Yönetmelik
Maliye Bakanlığından:
İç Kontrol ve Ön Malî Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar
BİRİNCİ BÖLÜM
Amaç, Kapsam, Dayanak ve
Tanımlar
Madde
1- Bu Usul ve Esasların amacı,
düzenleyici ve denetleyici kurumlar hariç olmak üzere, genel yönetim
kapsamındaki kamu idarelerinde iç kontrol ve ön malî kontrol faaliyetlerinin
yürütülmesine ilişkin ilke, iş, işlem ve süreçleri belirlemektir.
Dayanak
Madde 2- Bu Usul ve Esaslar, 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol
Kanununun 55, 56, 57 ve 58 inci maddelerine dayanılarak hazırlanmıştır.
Madde
3- Bu Usul ve Esaslarda geçen;
Bakanlık: Maliye Bakanlığını,
Kanun:
10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu
Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununu,
İdare: Düzenleyici ve denetleyici
kurumlar hariç olmak üzere, genel yönetim kapsamındaki her bir kamu idaresini,
Üst Yönetici: Bakanlıklarda müsteşarı, Millî Savunma Bakanlığında
bakanı, diğer kamu idarelerinde en üst yöneticiyi, il özel idarelerinde valiyi,
belediyelerde belediye başkanını,
İç Kontrol: İdarenin amaçlarına,
belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili,
ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların
korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, malî bilgi
ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere
idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem, süreç ile iç denetimi
kapsayan malî ve diğer kontroller bütününü,
Ön Malî
Kontrol: İdarelerin gelir, gider, varlık
ve yükümlülüklerine ilişkin malî karar ve işlemlerinin; idarenin bütçesi, bütçe
tertibi, kullanılabilir ödenek tutarı, harcama programı, finansman programı,
merkezi yönetim bütçe kanunu ve diğer malî mevzuat hükümlerine uygunluğu ve
kaynakların etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde kullanılması yönlerinden
yapılan kontrolünü,
Görüş Yazısı: Ön malî kontrol sonucunda
malî karar ve işlemlerin uygun bulunup bulunmadığı yönünde verilen yazılı
görüşü veya dayanak belge üzerine yazılan şerhi,
Malî
Hizmetler birimi: Kamu idarelerinde 5018 sayılı Kanunun 60 ıncı
maddesinde belirtilen görevleri yürüten birimi,
Usul ve Esaslar: Bu Usul ve Esasları,
ifade eder.
İKİNCİ BÖLÜM
İç Kontrol
İç
kontrolün amaçları
Madde
4- İç kontrolün amaçları;
a) Kamu gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerinin
etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yönetilmesini,
b) Kamu idarelerinin kanunlara ve diğer
düzenlemelere uygun olarak faaliyet göstermesini,
c) Her türlü malî karar ve işlemlerde
usulsüzlük ve yolsuzluğun önlenmesini,
d) Karar oluşturmak ve izlemek için
düzenli, zamanında ve güvenilir rapor ve bilgi edinilmesini,
e) Varlıkların kötüye kullanılması ve
israfını önlemek ve kayıplara karşı korunmasını,
sağlamaktır.
İç
kontrol standartları
Madde
5- İç kontrol standartları, merkezi
uyumlaştırma görevi çerçevesinde Bakanlık tarafından belirlenir ve yayımlanır.
İdareler, malî ve malî olmayan tüm işlemlerinde bu standartlara uymakla ve
gereğini yerine getirmekle yükümlüdür.
Kanuna ve iç kontrol standartlarına
aykırı olmamak koşuluyla, idarelerce görev alanları çerçevesinde her türlü
yöntem, süreç ve özellikli işlemlere ilişkin standartlar belirlenebilir.
İç
kontrolün temel ilkeleri
Madde
6- İç kontrolün temel ilkeleri
şunlardır:
a) İç kontrol faaliyetleri idarenin
yönetim sorumluluğu çerçevesinde yürütülür.
b) İç kontrol faaliyet ve
düzenlemelerinde öncelikle riskli alanlar dikkate alınır.
c) İç kontrole ilişkin sorumluluk, işlem
sürecinde yer alan bütün görevlileri kapsar.
d) İç kontrol malî ve malî olmayan tüm
işlemleri kapsar.
e) İç kontrol sistemi yılda en az bir
kez değerlendirilir ve alınması gereken önlemler belirlenir.
f) İç kontrol düzenleme ve
uygulamalarında mevzuata uygunluk, saydamlık, hesap verebilirlik ve
ekonomiklik, etkinlik, etkililik gibi iyi malî yönetim ilkeleri esas alınır.
İç
kontrolün unsurları ve genel koşulları
Madde
7- İç kontrolün unsurları ve genel
koşulları şunlardır:
a) Kontrol ortamı: İdarenin yöneticileri
ve çalışanlarının iç kontrole olumlu bir bakış sağlaması, etik
değerlere ve dürüst bir yönetim anlayışına sahip olması esastır. Performans
esaslı yönetim anlayışı çerçevesinde görev, yetki ve sorumlulukların uzmanlığa
önem verilerek bilgili ve yeterli kişilere verilmesi ve personelin
performansının değerlendirilmesi sağlanır. İdarenin organizasyon yapısı ile personelin
görev, yetki ve sorumlulukları açık bir şekilde belirlenir.
b) Risk değerlendirmesi: Risk
değerlendirmesi, mevcut koşullarda meydana gelen değişiklikler dikkate alınarak
gerçekleştirilen ve süreklilik arz eden bir faaliyettir. İdare, stratejik planında
ve performans programında belirlenen amaç ve hedeflerine ulaşmak için iç ve dış
nedenlerden kaynaklanan riskleri değerlendirir.
c) Kontrol faaliyetleri: Önleyici,
tespit edici ve düzeltici her türlü kontrol faaliyeti belirlenir ve uygulanır.
d) Bilgi ve iletişim: İdarenin ihtiyaç
duyacağı her türlü bilgi uygun bir şekilde kaydedilir, tasnif edilir ve
ilgililerin iç kontrol ile diğer sorumluluklarını yerine getirebilecekleri bir
şekilde ve sürede iletilir.
e) Gözetim: İç kontrol sistem ve
faaliyetleri sürekli izlenir, gözden geçirilir ve değerlendirilir.
İç
kontrole ilişkin yetki ve sorumluluklar
Madde
8- Üst yöneticiler, iç kontrol
sisteminin kurulması ve gözetilmesinden, harcama yetkilileri ise görev ve yetki
alanları çerçevesinde, idari ve malî karar ve işlemlere ilişkin olarak iç
kontrolün işleyişinden sorumludur.
İdarelerin malî hizmetler birimi, iç
kontrol sisteminin kurulması, standartlarının uygulanması ve geliştirilmesi
konularında çalışmalar yapar ve ön malî kontrol faaliyetini yürütür. Muhasebe
yetkilileri, muhasebe kayıtlarının usulüne ve standartlara uygun, saydam ve
erişilebilir şekilde tutulmasından sorumludur.
Üst yöneticiler, harcama yetkilileri ve
diğer yöneticiler, mesleki değerlere ve dürüst yönetim anlayışına sahip
olunmasından, malî yetki ve sorumlulukların bilgili ve yeterli yöneticilerle
personele verilmesinden, belirlenmiş standartlara uyulmasının sağlanmasından,
mevzuata aykırı faaliyetlerin önlenmesinden, kapsamlı bir yönetim anlayışıyla
uygun bir çalışma ortamının ve saydamlığın sağlanmasından görev ve yetkileri
çerçevesinde sorumludurlar.
Üst yöneticiler ve bütçe ile ödenek
tahsis edilen harcama yetkilileri, her yıl, iş ve işlemlerinin amaçlara, iyi
malî yönetim ilkelerine, kontrol düzenlemelerine ve mevzuata uygun bir şekilde
gerçekleştirildiğini içeren iç kontrol güvence beyanını düzenler ve birim
faaliyet raporları ile idare faaliyet raporlarına eklerler.
İç kontrol düzenlemeleri ve iç kontrol
sisteminin işleyişi, yöneticilerin görüşü, kişi ve/veya idarelerin talep ve
şikâyetleri ile iç ve dış denetim sonucunda düzenlenen raporlar dikkate
alınarak yılda en az bir kez değerlendirmeye tâbi tutulur ve gerekli önlemler
alınır.
Merkezi
uyumlaştırma görevi
Madde
9- İç kontrole ilişkin standart ve
yöntemler Bakanlık tarafından belirlenir, geliştirilir ve uyumlaştırılır. Bu
çerçevede Bakanlık;
a) İç kontrol standartlarını belirler ve
bu standartlara uyulup uyulmadığını izler,
b) Ön malî kontrole ilişkin standart ve
yöntemler ile ön malî kontrole tâbi malî karar ve işlemleri ve bunların kontrol
usul ve esaslarını belirler,
c) İç kontrol alanında idareler arasında
koordinasyonu sağlar ve idarelere rehberlik hizmeti verir,
d) İç kontrol ve ön malî kontrole
ilişkin genel ve özel nitelikli düzenlemelerde idarelerle işbirliği yapar,
çalışma toplantıları düzenler,
e) İç kontrol ve ön malî kontrol
düzenleme ve uygulamaları hakkında idarelerden rapor ve bilgi alarak
sistemlerin işleyişini izler,
f) İdarelerin malî hizmetler
birimlerinin çalışma usul ve esaslarını belirler,
g) Ulusal ve uluslararası iyi uygulama
örneklerini araştırır, bunların uygulanması yönünde çalışmalar yapar,
h) İç kontrol ile malî yönetim ve
kontrol sistemine ilişkin olarak eğitim programları hazırlar.
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Ön Malî Kontrol
Ön malî kontrolün kapsamı
Madde
10- Ön malî kontrol görevi, idarelerin
yönetim sorumluluğu çerçevesinde, harcama birimleri ve malî hizmetler birimi
tarafından yerine getirilir.
Ön malî kontrol, harcama birimleri
tarafından yapılan kontroller ile malî hizmetler birimi tarafından yapılan
kontrollerden oluşur. Malî hizmetler birimi tarafından yapılacak ön malî
kontrol, Usul ve Esaslarda belirtilen kontroller ile idarelerce yapılacak
düzenlemeler çerçevesinde bu birim tarafından yapılması öngörülen kontrollerden
meydana gelir.
Gelir, gider, varlık ve yükümlülüklere
ilişkin malî karar ve işlemler, harcama birimleri ve malî hizmetler birimi
tarafından idarenin bütçesi, bütçe tertibi, kullanılabilir ödenek tutarı,
ayrıntılı harcama veya finansman programları, merkezi yönetim bütçe kanunu ve
diğer malî mevzuat hükümlerine uygunluk yönlerinden kontrol edilir. Malî karar
ve işlemler harcama birimleri tarafından kaynakların etkili, ekonomik ve
verimli bir şekilde kullanılması açısından da kontrol edilir.
Ön malî kontrolün niteliği
Madde
11- Ön malî kontrol sonucunda uygun
görüş verilip verilmemesi, danışma ve önleyici niteliği haiz olup, malî karar
ve işlemlerin harcama yetkilisi tarafından uygulanmasında bağlayıcı değildir.
Malî karar ve işlemlerin ön malî
kontrole tâbi tutulması ve ön malî kontrol sonucunda uygun görüş verilmiş
olması, harcama yetkilileri ve gerçekleştirme görevlilerinin sorumluluğunu
ortadan kaldırmaz.
Ön
malî kontrol süreci
Madde
12- Malî
hizmetler biriminin ön malî
kontrolüne tâbi malî karar ve işlemler, kontrol edilmek üzere malî hizmetler birimine
gönderilir. Malî hizmetler birimince kontrol edilen işlemler hakkında görüş
yazısı düzenlenir ve ilgili birime gönderilir. Ön malî kontrol sonucunda yazılı
görüş düzenlenmesi halinde bu yazılı görüşler ayrıntılı, açık ve gerekçeli
olmak zorundadır. Malî hizmetler biriminin görüş yazısı ilgili işlem dosyasında
saklanır ve bir örneği de ödeme emri belgesine eklenir.
Harcama birimlerinde süreç kontrolü
yapılır. Süreç kontrolünde, her bir işlem daha önceki işlemlerin kontrolünü
içerecek şekilde tasarlanır ve uygulanır. Malî işlemlerin yürütülmesinde görev
alanlar, yapacakları işlemden önceki işlemleri de kontrol ederler. Süreç
kontrolünü sağlamak amacıyla malî işlemlerin süreç akış şeması hazırlanır ve
üst yöneticinin onayı ile yürürlüğe konulur.
Harcama yetkilileri, yardımcıları veya hiyerarşik olarak kendisine en yakın üst kademe
yöneticileri arasından bir veya daha fazla sayıda gerçekleştirme görevlisini
ödeme emri belgesi düzenlemekle görevlendirir. Ödeme emri belgesini
düzenlemekle görevlendirilen gerçekleştirme görevlileri, ödeme emri belgesi ve
eki belgeler üzerinde ön malî kontrol yaparlar. Bu gerçekleştirme görevlileri
tarafından yapılan kontrol sonucunda, ödeme emri belgesi üzerine “Kontrol edilmiş ve uygun görülmüştür” şerhi
düşülerek imzalanır.
Kontrol
usulü
Madde 13– Harcama birimlerinde ve malî hizmetler biriminde
yapılan kontrol sonucunda, malî karar ve işlemin uygun görülmesi halinde,
dayanak belgenin üzerine “Kontrol edilmiş ve uygun görülmüştür” şerhi düşülür
veya yazılı görüş düzenlenir.
Malî karar ve işlemin uygun görülmemesi
halinde ise nedenleri açıkça belirtilen bir görüş yazısı yazılarak kontrole
tâbi karar ve işlem belgeleri eklenmek suretiyle ilgili birimine gönderilir.
Malî hizmetler birimince, Usul ve
Esasların 17 ve 26 ncı maddeleri uyarınca yapılan
kontrollerde yazılı görüş düzenlenmesi zorunludur. Bu yazıda, yapılan kontrol
sonucunda malî karar ve işlemin uygun görülüp görülmediği, uygun görülmemişse
nedenleri açıkça belirtilir. Mevzuatına uygun olarak giderilebilecek nitelikte
eksiklikleri bulunan malî karar ve işlemlerde, bu eksiklikler ve nasıl
düzeltilebileceği hususları belirtilmek ve bunların düzeltilmesi kaydıyla
işlemin uygun görüldüğü şeklinde yazılı görüş düzenlenebilir.
Kontrol
yetkisi
Madde 14– Malî hizmetler biriminde ön malî kontrol yetkisi malî hizmetler birimi yöneticisine aittir.
Kontrol sonucunda düzenlenen yazılı görüş ve kontrol şerhleri malî hizmetler
birimi yöneticisi tarafından imzalanır. Malî hizmetler birimi yöneticisi, bu
yetkisini sınırlarını açıkça belirtmek şartıyla yazılı olarak yardımcısına veya
birimin iç kontrol alt birim yöneticisine devredebilir. Malî hizmetler birimi
yöneticisinin harcama yetkilisi olması durumunda ön malî kontrol görevi, iç
kontrol alt birim yöneticisi tarafından yürütülür.
Malî
hizmetler biriminin ön malî kontrolüne tâbi malî karar ve işlemlerin kontrolü,
birimin iç kontrol alt birimi tarafından yerine getirilir.
Harcama
birimlerinde ödeme emri belgesi ve eki belgeler üzerinde ön malî kontrol
görevi, ödeme emri belgesi düzenlemekle görevlendirilen gerçekleştirme
görevlisi tarafından yerine getirilir.
Görevler ayrılığı ilkesi
Madde 15- Harcama yetkilisi ile muhasebe yetkilisi görevi aynı
kişide birleşemez. Malî
hizmetler biriminde ön malî kontrol görevini yürütenler, onay belgesi ve ekleri
ile şartname ve sözleşme tasarılarının hazırlanması, malî karar ve işlemlerin
belgelendirilmesi, mal ve hizmetlerin teslim alınması gibi malî karar ve
işlemlerin hazırlanması ve uygulanması aşamalarında görevlendirilemezler ve
ihale komisyonu ile muayene ve kabul komisyonunda başkan ve üye olamazlar.
Malî Hizmetler Biriminin Ön
Malî Kontrolüne Tâbi Malî Karar ve İşlemler
Kanun
tasarılarının malî yükünün hesaplanması
Madde
16- Gelirlerin azalmasına veya
giderlerin artmasına neden olacak ve idareye yükümlülük getirecek kanun
tasarıları, malî yüklerinin hesaplanmasını sağlamak üzere malî hizmetler
birimine gönderilir. Kanun tasarılarının malî yükleri en az üç yıllık bir dönem
için hesaplanarak, orta vadeli program ve orta vadeli malî plan çerçevesinde,
idarenin stratejik planı, performans programı ve bütçesi üzerindeki etkileri açısından
değerlendirilir. Sosyal güvenliğe yönelik kanun tasarılarında ise en az yirmi
yıllık aktüeryal hesaplama yapılır.
Taahhüt
evrakı ve sözleşme tasarıları
Madde 17- İdarelerin, ihale kanunlarına tâbi olsun veya
olmasın, harcamayı gerektirecek taahhüt evrakı ve sözleşme tasarılarından
tutarı mal ve hizmet alımları için bir milyon Yeni Türk Lirasını, yapım işleri
için ikimilyon Yeni Türk Lirasını aşanlar kontrole
tâbidir. Bu tutarlara katma değer vergisi dahil değildir.
02/07/1992
tarihli ve 3833 sayılı Kanunun 1 inci maddesi kapsamında olup, Bakanlar
Kurulunca onaylanan yıllık programlarda yer verilen projelere ilişkin işler,
uluslararası anlaşmalar ve Bakanlar Kurulu kararı gereğince yurt dışına
gönderilen Türk Silahlı Kuvvetleri Birliklerinin ihtiyacı için mahallinden
temin edilen her türlü mal ve hizmete ait taahhüt evrakı ve sözleşme tasarıları
ile 2942 sayılı Kamulaştırma Kanunu kapsamında yapılan harcamalara ilişkin
taahhüt evrakı tutarı ne olursa olsun kontrole tâbi değildir.
Kontrole tâbi taahhüt evrakı ve sözleşme
tasarıları, bunlara ilişkin tüm bilgi ve belgeleri içerecek şekilde bir işlem
dosyası olarak harcama yetkilisi tarafından malî hizmetler birimine gönderilir.
Taahhüt evrakı ve sözleşme tasarıları,
en geç on işgünü içinde kontrol edilir. Yapılan kontrol sonucunda düzenlenen
görüş yazısı, işlem dosyası ile birlikte ilgili harcama yetkilisine gönderilir.
Ödenek
gönderme belgeleri
Madde 18- Bütçe ödeneklerinin dağıtımı ödenek gönderme
belgesiyle yapılır. Ödenek gönderme belgeleri harcama yetkilisi tarafından
imzalandıktan sonra kontrol edilmek üzere malî hizmetler birimine gönderilir.
Yılı merkezi yönetim bütçe kanununa veya bütçesine, bütçe tertibine, ayrıntılı
harcama veya finansman programlarına, bütçe ödeneklerinin dağıtım ve kullanımına
ilişkin usul ve esaslara uygunluğu yönünden kontrol edilen ve uygun bulunan
ödenek gönderme belgeleri, en geç üç işgünü içinde sonuçlandırılır. Uygun
görülmeyen ödenek gönderme belgeleri gerekçeli bir yazıyla harcama yetkilisine
gönderilir.
Ödenek aktarma işlemleri
Madde 19- Merkezi yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin Kanun
ve merkezi yönetim bütçe kanunu uyarınca bütçeleri içinde yapacakları
aktarmalar ile diğer idarelerin ilgili düzenlemeler çerçevesinde bütçeleri
içinde yapacakları aktarmalar, harcama birimlerinin talebi üzerine malî
hizmetler biriminin bütçe ve performans programı alt birimi tarafından
hazırlanır ve üst yöneticinin onayına sunulmadan önce iç kontrol alt birimi
tarafından kontrol edilir. Bu şekilde yapılacak aktarmalar ilgisine göre Kanun,
yılı merkezi yönetim bütçe kanunu ve bütçe işlemlerine ilişkin düzenlemeler
çerçevesinde kontrol edilerek en geç iki işgünü içinde sonuçlandırılır.
Mevzuatına aykırı bulunan aktarma
talepleri, gerekçeli bir yazıyla harcama yetkilisine gönderilir.
Kadro dağılım cetvelleri
Madde 20- 190 sayılı Genel Kadro ve Usulü Hakkında Kanun
Hükmünde Kararnameye tâbi idarelere ait kadro dağılım cetvelleri, anılan Kanun
Hükmünde Kararname ve Kadro İhdas, Serbest Bırakma ve Kadro Değişikliği ile
Kadroların Kullanım Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik hükümleri
çerçevesinde, Bakanlık ve Devlet Personel Başkanlığı ile uygunluk sağlandıktan
sonra kontrole tâbidir.
78
sayılı Yükseköğretim Kurumları Öğretim Elemanlarının Kadroları Hakkında Kanun
Hükmünde Kararnameye tâbi idarelere ait kadro dağılım cetvelleri ise
Yükseköğretim Kurulunun onayını müteakip kontrole tâbidir.
Kadro dağılım cetvelleri en geç
beş işgünü içinde kontrol edilir. İlgililerine yapılacak ödemeler bu onaylı
kadro dağılım cetvellerine göre yapılır. Bu cetvellerde yapılacak değişiklikler
de aynı şekilde kontrol edilir.
190
sayılı Kanun Hükmünde Kararnameye tâbi olmayan idarelerde de kadro ihdas ve
değişiklikleri aynı süre içinde kontrol edilir.
Türk
Silahlı Kuvvetleri personelinin kadroları ile millî güvenlik sebebiyle gizli
kalması gereken kadrolar hakkında bu madde hükümleri uygulanmaz.
Seyahat
kartı listeleri
Madde 21- 6245 sayılı Harcırah Kanununun 48 inci maddesi
uyarınca İçişleri, Maliye ve Ulaştırma Bakanlıkları tarafından müştereken
belirlenen esaslar çerçevesinde, seyahat kartı verilecek personel listesi,
birimlerin teklifleri değerlendirilerek malî hizmetler birimi tarafından
kontrol edilir. Buna ilişkin talepler yukarıda belirtilen esaslar ile Bakanlık
tarafından yapılan düzenlemelere uygunluk ve bütçe ödeneğinin yeterliliği
yönünden en geç üç işgünü içinde kontrol edilir. Uygun görülmeyen talepler
gerekçeli bir yazıyla ilgili birime gönderilir.
Seyyar
görev tazminatı cetvelleri
Madde
22-
İdarelerin teşkilat yapıları ve ihtiyaçlarına göre her birim, bölge, il
ve ilçe için ayrı ayrı hazırlanan seyyar görev
dağılım listeleri malî hizmetler birimi tarafından kontrol edilir. Bu dağılım
listeleri 6245 sayılı Harcırah Kanunu, bu Kanuna dayanılarak yapılan
düzenlemeler, yılı bütçesine bu amaçla konulan ödenekler ve Bakanlık tarafından
vize edilen cetvellere uygunluk açısından en geç üç işgünü içinde kontrol
edilir. Uygun görülmeyen talepler gerekçeli bir yazıyla ilgili birime
gönderilir.
Geçici
işçi pozisyonları
Madde 23- Yılı merkezi yönetim bütçe kanununda belirlenen yetki
çerçevesinde, genel bütçe kapsamındaki idareler, özel bütçeli idareler ile
sosyal güvenlik kurumlarında çalıştırılacak geçici işçi pozisyon (adam/ay)
sayılarının aylar ve birimler itibarıyla dağılımı kontrole tâbidir.
Norm kadro uygulamasına geçilmemiş mahalli idarelerde çalıştırılacak geçici işçi
pozisyon (adam/ay) sayılarının aylar itibarıyla dağılımının İçişleri Bakanlığı
tarafından vizesini müteakip, idarelerin
çalıştıracakları geçici işçilerin birimlere dağılımını gösteren cetveller
kontrole tâbidir.
Geçici işçi pozisyonları malî hizmetler
birimince en geç beş işgünü içinde kontrol edilir. Kontrol sonucunda uygun
görülmeyen cetveller gerekçeli bir yazıyla ilgili birime gönderilir.
Yan
ödeme cetvelleri
Madde
24-
657 sayılı Devlet Memurları Kanunu ile bu Kanunun ek geçici 9 uncu
maddesi kapsamına giren idarelerde istihdam edilen Devlet memurlarından, hangi
işi yapanlara ve hangi görevde bulunanlara zam ve tazminat ödeneceği, ödenecek
zam ve tazminatın miktarları ile ödeme usul ve esaslarına ilişkin olarak anılan
Kanunun 152 nci maddesine dayanılarak yürürlüğe
konulan Bakanlar Kurulu kararı uyarınca, zam ve tazminat ödemesi yapılacak
personelin kadro veya görev unvanları, sınıfları, dereceleri, sayıları ve
hizmet yerleri ile bunlara uygun olarak ödenecek zam ve tazminatın miktarlarını
gösteren ve serbest kadro üzerinden hazırlanan cetvel ile bunların birimler
itibarıyla dağılımını gösteren listeler malî hizmetler birimi tarafından
kontrol edilir. Kontrol işlemi ve süreci ile cetvellerin üst yönetici
tarafından onaylanması hususu anılan Bakanlar Kurulu kararında belirlenen usul
ve esaslar çerçevesinde yürütülür.
Sözleşmeli
personel sayı ve sözleşmeleri
Madde
25- Bakanlık tarafından yıllık olarak
her bir idare bazında vize edilen cetvellere ve tip sözleşmeye uygun olarak
çalıştırılacak personelle yapılacak sözleşmeler ile ilgili mevzuatı gereğince
Bakanlık vizesi alınmaksızın çalıştırılabilecek sözleşmeli personelle yapılacak
sözleşmeler kontrole tâbidir. Bu sözleşmeler, Bakanlık tarafından vize edilen
cetvellere ve tip sözleşmeye, ilgili kanunlarına, diğer mevzuatına ve
bütçelerinde öngörülen düzenlemelere uygunluk yönünden incelenir ve en geç beş
işgünü içinde sonuçlandırılır. Uygun görülmeyen sözleşmeler gerekçeli bir
yazıyla ilgili birime gönderilir.
Yurtdışı
kira katkısı
Madde
26- 657 sayılı Devlet Memurları Kanunu
ile 926 sayılı Türk Silahlı Kuvvetleri Personel Kanununa tâbi olup, yurt dışı
kadrolara sürekli görevle atanan personele yapılacak yurt dışı kira katkısı
ödemelerine ilişkin belgeleri içeren işlem dosyası birimlerince hazırlanır ve
kontrol edilmek üzere malî hizmetler birimine gönderilir. Yurt dışı kira
katkısına ilişkin talepler yılı merkezi yönetim bütçe kanunu uyarınca,
Bakanlıkça belirlenen usul ve esaslara uygunluk yönünden incelenir ve uygun
bulunan talepler hakkında en geç üç işgünü içinde uygun görüş verilir. Uygun
görülmeyen talepler gerekçeli bir yazıyla ilgili birime gönderilir.
BEŞİNCİ BÖLÜM
Çeşitli ve Son Hükümler
İdarelerce yapılacak düzenlemeler
Madde 27 – Usul ve Esaslarda belirlenen malî karar ve işlemlerin
dışında kalan malî karar ve işlemlerin de aynı şekilde malî hizmetler birimine
kontrol ettirilmesine yönelik düzenleme yapılabilir. Bu konuda yapılacak
düzenlemeler üst yöneticinin onayıyla yürürlüğe konulur. Bu düzenlemelerde,
malî hizmetler biriminin ön malî kontrolüne tâbi tutulacak malî karar ve
işlemler, riskli alanlar dikkate alınmak suretiyle tür, tutar ve konu
itibarıyla belirlenir ve yılda bir kez değerlendirilir.
İç
kontrol ve ön malî kontrole ilişkin olarak yapılan düzenlemeler, üst
yöneticinin onayını izleyen on işgünü içinde Bakanlığa bildirilir.
Uygun görüş verilmeyen malî
karar ve işlemler
Madde 28- Ön malî kontrol sonucunda uygun görüş verilmediği halde
harcama yetkilileri tarafından gerçekleştirilen işlemlerin malî hizmetler
birimince kayıtları tutulur ve aylık dönemler itibariyle üst yöneticiye
bildirilir. Söz konusu kayıtlar iç ve dış denetim sırasında denetçilere de
sunulur.
Kontrol
süresi
Madde 29- Malî hizmetler birimi,
kontrol ve uygun görüş işlemlerini belirlenen süre içinde sonuçlandırmak
zorundadır. Usul ve Esaslarda belirtilen sürelerin başlangıç tarihinin
belirlenmesinde, malî hizmetler biriminin evrak giriş kayıt tarihini izleyen
işgünü esas alınır. Malî hizmetler biriminin talebi ve üst yöneticinin onayı
üzerine bu süreler bir katına kadar artırılabilir.
Düzenleme
ve koordinasyon görevi
Madde 30- Bakanlık, Kanun ve Usul ve Esaslar çerçevesinde, iç
kontrol ve ön malî kontrole ilişkin yöntem ve standartlar konusunda
koordinasyonu sağlamakla görevli ve yetkilidir.
Tereddütlerin
giderilmesi
Madde 31- Bu Usul ve Esasların
uygulanmasında ortaya çıkabilecek tereddütleri gidermeye Bakanlık yetkilidir.
Yürürlük
Madde 32- Bu Usul ve Esaslar 1/1/2006 tarihinde yürürlüğe girer.
Yürütme
Madde 33- Bu Usul ve Esasları Maliye Bakanı yürütür.